PIT kasowy w 2025 r.

Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy mają możliwość skorzystania z kasowego PIT, który obejmuje wyłącznie transakcje pomiędzy przedsiębiorcami (B2B). Głównym celem kasowego PIT jest zmiana zasad momentu powstania przychodu u osób fizycznych, które rozliczają podatek PIT.

Wybór kasowego PIT jest dobrowolny.

Kto może skorzystać z metody kasowej w PIT?

Z rozwiązania skorzystać mogą przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy:

• rozliczają się na skali podatkowej, na podatku liniowym lub ryczałcie,
• rozliczają się na zasadach IP BOX,
• prowadzą ewidencję w formie KPiR lub ewidencji przychodów,
• nie przekroczyli w roku poprzednim przychodu na poziomie 1 mln zł ( jeżeli podatnik jest wspólnikiem spółki jawnej lub cywilnej – do limitu nie są wliczane przychody z tej spółki).

Kto nie skorzysta z metody kasowej w PIT?

• przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej lub spółki jawnej,
• podatnicy podatku PIT prowadzących księgi rachunkowe na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości,
• podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi;
• podatnicy dokonujący transakcji z kontrahentami mającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, 
• podatnicy dokonujący odpłatne zbycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Jak zgłosić chęć skorzystania z metody kasowej w PIT?

Wybór kasowego PIT należy zgłosić w formie pisemnej właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego ze względu na miejsce zamieszkania przedsiębiorcy w terminie do 20. lutego roku podatkowego, w którym przedsiębiorca chce z niego skorzystać.

Podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku składają zgłoszenie w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli działalność, albo do końca roku podatkowego, jeżeli działalność rozpoczęli w grudniu.

Złożone oświadczenie o stosowaniu kasowego PIT będzie obowiązywać w latach następnych do czasu rezygnacji złożonej przez przedsiębiorcę – jeżeli będą spełnione warunki do stosowania kasowego PIT.

Moment powstania przychodu w kasowym PIT

Kasowe rozliczenie PIT będzie dotyczyć wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami, pomiędzy przedsiębiorcami, tzw. B2B. Stosując kasowy PIT przychód powstaje w dacie uregulowania części lub całości zapłaty przez klienta, nie później niż w terminie 2 lat, licząc od daty wystawienia faktury (nawet jeśli przedsiębiorca nie otrzyma do tego czasu zapłaty od klienta). Kasowe rozliczenie przychodu obejmuje również:

• wpłaty na poczet dostaw towarów i usług (zaliczek), które zostaną wykonane w późniejszych okresach rozliczeniowych,
• zaliczki,
• przedpłaty,
• zapłacone raty.

Przychód z tytułu sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie podlega rozliczeniu na zasadach kasowego PIT.

Moment powstania kosztów w kasowym PIT

Wybierając kasowe rozliczenie PIT objęte nim będą również wydatki, z wyłączeniem odpisów amortyzacyjnych. Rozliczenie kasowe dotyczy tych kosztów, które są:

• nabyte od innego przedsiębiorcy (sposób udokumentowania nie ma znaczenia),
• poniesione w roku podatkowym, w którym stosowany jest kasowy PIT.

Wydatki stanowią koszt w dacie zapłaty, o ile data ta jest późniejsza od daty wystawienia faktury. Jeśli jednak wydatek zostanie opłacony przed datą wystawienia faktury, wówczas koszt należy wykazać najwcześniej w dacie jego poniesienia, czyli w dacie wystawienia faktury.