Nowa stawka podatku CIT w 2019 r.

Podatek dochodowy od osób prawnych, czyli CIT płacony przez małych przedsiębiorców, od 1 stycznia 2019 r. został obniżony z 15% do 9%. Zgodnie z nowymi przepisami, niższa stawka podatku CIT obejmie tzw. małych podatników, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości w złotych 1,2 mln euro (kwota ta po przeliczeniu wynosi 5 135 000,00 zł.). Obniżona stawka podatku będzie również dotyczyć podatników rozpoczynających działalność.

Konieczność analizowania przychodu w trakcie roku
W 2019 r. do preferencyjnego CIT nie wystarczy posiadanie statusu małego podatnika na podstawie wysokości obrotów za rok ubiegły. Nowością jest możliwość utraty uprawnień do preferencyjnej stawki CIT 9% już w trakcie roku podatkowego, jeśli wysokość przychodów za bieżący rok przekroczy równowartość 1,2 mln euro w przeliczeniu na złotówki po kursie z pierwszego dnia roboczego roku podatkowego, czyli z dnia 2 stycznia 2019 r. Oznacza to, że należy monitorować poziom przychodów w ciągu roku, a po przekroczeniu limitu przyjąć wyższą stawkę CIT.

Limit przychodów w PLN określający status małego podatnika będzie miał dwie wartości: przeliczone po kursie na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego i przeliczony po kursie z pierwszego dnia roboczego bieżącego roku podatkowego.

Wyłączenie zysków kapitałowych

Preferencyjna stawka 9% CIT nie będzie dotyczyć przychodów osiągniętych ze źródła zyski kapitałowe. Oznacza to, że przychody ze sprzedaży akcji, z dywidend lub inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych nie będą mogły zostać rozliczone wg obniżonej stawki CIT. Te przychody będą opodatkowane stawką podstawową 19%.

Kto nie skorzysta z 9% stawki CIT

Preferencyjna stawka CIT nie będzie dostępna dla grup kapitałowych. Dodatkowo ustawa wprowadza czasowe ograniczenia dla nowych podmiotów powstałych na skutek restrukturyzacji, takich jak:

• spółek po podziale;
• podatników, którzy wnieśli do innego podmiotu (w tym na poczet kapitału) składniki majątku uzyskane w wyniku likwidacji innej firmy, jeżeli podatnik (wnoszący) posiadał udziały lub akcje w tym likwidowanym podmiocie;
• podatników, którzy wnieśli do innego podmiotu (w tym na poczet kapitału) uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość 10 000 euro w złotówkach przeliczoną według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku;
• firm powstałych w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę;
• firm utworzonych w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną.

Podmioty te nie będą mogły skorzystać z preferencyjnej stawki CIT 9% w roku podatkowym, w którym dokonano podziału albo wniesiono wkład, jak również w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.